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险企热议新保险合同准则实务

□本报记者 谭乐之


(资料图)

近期,普华永道分别在北京和上海举办新保险合同准则实施实务研讨会,超80家寿险机构和50家产险机构的财务、精算、科技等岗位负责人齐聚一堂,围绕“探索实践路径 把握革新机遇”主题,分享探讨新保险合同准则实施进展、机遇、挑战以及实施路径。

普华永道中国保险行业主管合伙人胡静(北京场)、保险行业精算团队主管合伙人蒋华华(上海场)分别回顾了保险合同相关会计准则的发展历程,针对新旧准则中保险公司财务报表格式变化,以及3月财政部发布的新保险合同会计准则实施问答要点作了介绍与分析,并向与会听众分享了最新市场动态。

具体来看,一是新准则实施进展方面,根据时间表需求不同,可以将所有保险公司划分为三大类:第一类主要是H股或者“A+H”股上市公司;第二类主要是外资公司和银行系公司中在2023年母公司有并表需求的保险公司;第三类是除以上两类外的公司。目前,第一类公司已基本完成并行测试;第二类公司多数已基于集团合并报表要求完成测试,但也有部分公司项目延期;第三类公司中约80%尚未着手开展项目。

二是目前上市公司已开始披露新保险准则相关信息,内容涵盖主要会计政策选择、财务影响和关键KPI指标等。

三是从上市公司项目实施情况看,多数公司实施周期为3-5年;从当前项目推进和实施效果来看,在关账的时效性、结果的分析与理解、财务预测以及考核转换调整等方面仍存在诸多挑战。

在产险和寿险分会场的研讨中,普华永道保险行业精算团队合伙人金鹏、袁晓斌和蔡多多,总监张军芳分别介绍了新准则项目的实施路径和难点,并分享了普华永道市场调研的成果。

根据调研结果,参与者普遍认为,新准则下列报方式较现行准则差异较大,需要时间“适应”和“读懂”新的财报信息。同时,新准则将给保险公司带来明显的精算计量与财务报表流程变化,包括对数据和系统的全新要求、费用分摊和计量模型的全新升级、子账及报表的颠覆性变革。多数参与者认为,不同部门之间的协同合作是项目能否迅速并有效实施的关键。

现场对实施路径及方案进行了探讨。新准则项目实施可分为准备工作、规划设计、落地实施、上线运行和管理分析融合等五个阶段。

比如,准备工作方面,多数参与者希望借助新准则实施契机,对财务管理模式进行优化;超半数参与者认为,应当考虑财务战略转型实施路线,仅少部分参与者倾向走最低合规路线。

普华永道观点认为,新准则实施目标需要基于公司股东需求、经营目标确立,相应匹配资源付诸实施。考虑财务战略转型实施路线相对来说需要更长时间,还有资源投入等,建议公司考虑分步实现的方式。另外,由于各参与部门对新准则的理解需要一定时间,分阶段是主流做法,尤其让系统实施团队前置、预先了解将有效提升后续工作效率。

又比如,落地实施方面,市场上可考虑的系统实施方案主要包括四种模式:第一种是“采购知名厂商套装软件+自建17数据平台”;第二种是“采购标准化的17一体化软件包”;第三种是“企业自建”;第四种是“在厂商基础原型上定制化实施”。

普华永道观点认为,上述第一种方案优点在于产品成熟,缺点在于成本高且实施周期普遍较长,适用于数据量级大且对新准则落地要求高的企业;第二种方案优点在于成本较低,能够快速落地,缺点在于方案选择有限,适用于数据量不大,对新准则落地个性化要求较低,能接受软件包固定方案的中小企业;第三种方案适用于研发能力强、对新准则个性化要求较多、计划建成后深度应用的企业;第四种方案可以综合以上各方案优点,在成本可控的标准方案基础上,根据企业个性化要求进行定制化,且能够满足大数据量处理。

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